Käibemaksuseaduse muudatused alates 01.01.2022

Järgmise aasta 1. jaanuarist viiakse käibemaksuseadusesse sätted, millega antakse maksukohustuslasele võimalus lootusetu võlgnevuse korral kindlate tingimuste täitmisel oma käibemaksukohustust vähendada.

Hetkel kehtiva seaduse kohaselt, ei mõjuta ostja maksejõuetus kaubalt või teenuselt maksmisele kuuluva käibemaksu suurust juhul, kui kaup tegelikult võõrandati või teenus osutati, kuid ostja ei ole selle eest kas üldse või täielikult tasunud. 

Käibemaksuseadust täiendati § 291, muudatus jõustub 01.01.2022. Alates sellest  kuupäevast saab maksukohustuslane vähendada oma käibemaksukohustust juhul, kui esinevad järgmised asjaolud:

• võõrandatud kauba või osutatud teenuse eest on väljastatud arve vastavalt käibemaksuseaduse §-le 37;
• käibemaksusumma on tehingult arvutatud ja kajastatud tehingu maksustamisperioodi käibedeklaratsioonil;
• nõuet pole võõrandatud;
• arve tasumise tähtpäevast on möödunud vähemalt 12 kuud, kuid mitte rohkem kui kolm aastat, välja arvatud punktis 6 nimetatud juhul;
• nõue on raamatupidamises maha kantud, kuna nõuet ei ole olnud võimalik koguda, vaatamata maksukohustuslase püüdlusele teha kõik endast olenev nõude kogumiseks, või selle tagasinõudmiseks tehtavad kulutused ületavad hinnanguliselt laekumisest saadaolevat tulu;
• suuremat kui 30 000-eurost käibemaksu sisaldava nõude korral on nõue tõendatud jõustunud kohtulahendiga;
• kauba soetaja või teenuse saaja ei ole seotud isik tulumaksuseaduse tähenduses;
• maksukohustuslane on kauba soetajat või teenuse saajat teavitanud kirjalikult nõude raamatupidamises mahakandmisest selle mahakandmise kuul, märkides ära mahakantud nõudega seotud käibemaksusumma.

Kui kõik nimetatud tingimused on täidetud, saab müüja oma käibemaksukohustust tasumata summa ulatuses vähendada sel maksustamisperioodil, mil nõue raamatupidamisarvestuses maha kantakse.

Kui maksukohustust sel viisil vähendatakse, kuid vähendamise aluseks olev nõue hiljem siiski osaliselt või täielikult tasutakse, siis arvestatakse see nõue vastavalt tasutud osale maksustatava väärtuse hulka sellel maksustamisperioodil, kui nõue osaliselt või täielikult tasutakse.

Kauba või teenuse eest maksejõuetuse tõttu osaliselt või täielikult tasumata jätnud ostja peab arvestama, et kui ta on samuti käibemaksukohustuslane, on arvanud osaliselt või täiesti tasumata arves sisalduva käibemaksu sisendkäibemaksuna maha ja on saanud müüjalt teavituse nõude raamatupidamises mahakandmise kohta, siis on tema kohustatud selle nõudega seotud käibemaksu summa võrra suurendama oma maksukohustust teavituse saamise maksustamisperioodil.

Allikas ja rohkem infot Eesti Maksu- ja Tolliameti kodulehelt.